ABD’de Satış Vergisi ve Resale Certificate

Bir satış faturasındaki vergi tutarının sıfır olması, işlemin gerçekten vergiden muaf olduğunu göstermez. İşletmeler için doğru uygulama; satılan ürünün veya hizmetin niteliği, teslim yeri, kayıt yükümlülüğü ve muafiyet belgeleri birlikte incelenerek belirlenir.

Bu rehber ABD genelinde temel farkındalık içindir. California, Florida ve North Carolina örnekleri eyaletler arasındaki farkları gösterir; 50 eyaletin ayrı ayrı incelemesi veya yeni bir kanun değişikliği duyurusu değildir.

1. Sales Tax, Use Tax ve Resale Certificate arasındaki fark

Sales Tax: Vergiye tabi satışlara uygulanan eyalet ve yerel satış vergisidir. Kapsam ve oran, ilgili eyaletin kurallarına göre değişir. Florida rehberi, mal satışlarının yanı sıra belirli hizmet ve kiralamaların da kapsama girebildiğini açıklar.

Use Tax: Vergi ödenmeden alınan vergiye tabi bir ürünün kullanılması nedeniyle doğabilecek kullanım vergisidir. Örneğin yeniden satış için vergisiz alınan ürünü işletmenizde kullanmaya başlarsanız yükümlülük doğabilir.

Resale Certificate: Uygun ürünlerin yeniden satılmak üzere alındığını belgeleyen muafiyet belgesidir. “Resale tax” adıyla ayrı bir genel vergi türünü ifade etmez. Muafiyet, tedarik aşamasındaki uygun alımı kapsar; nihai satış ayrıca değerlendirilir.

2. İşletmelere hangi avantajı sağlar?

Uygun stok alımında satış vergisinin peşinen ödenmesini önleyerek nakit akışına yardımcı olabilir. Örneğin müşterilerine satmak üzere ürün alan bir perakendeci, ilgili eyaletin koşullarını sağlayan belgeyi tedarikçisine sunabilir. Bu avantaj işletmenin bütün giderlerini vergisiz yapmaz.

3. Hangi alımlar için kullanılamaz?

İşletmenin kendi kullanımı için alınan bilgisayar, masa veya ekipman, yalnızca işletme adına alındığı için yeniden satış alımı sayılmaz. Bir restoranın mutfakta kullanacağı ekipman ile satmak üzere aldığı stok aynı şekilde değerlendirilmez. Ürüne veya kullanımına ilişkin başka bir muafiyet varsa bu ayrı incelenir.

California ve Florida rehberleri, yeniden satış için alınan malın sonradan işletmede veya kişisel amaçla kullanılması halinde Use Tax doğabileceğini açıklar.

4. Satıcı hangi belgeleri kontrol etmeli?

Müşterinin “Ben işletmeyim” demesi veya yalnızca EIN vermesi, yeniden satış muafiyetini kanıtlamaz. Uygulanabilir belge veya yetkilendirme yöntemi belirlenmeli; müşteri bilgileri, yeniden satış amacı ve ürünün bu amaçla uyumu kontrol edilmelidir.

• İlgili eyalette kabul edilen belge ve gerekli alanlar.
• Varsa kayıt numarası, geçerlilik ve resmî doğrulama sonucu.
• Muafiyet belgesiyle ilişkilendirilen fatura ve ürün açıklaması.
• Teslim adresi, taşıma ve teslim kayıtları.

Belgedeki imza, tarih ve yenileme koşulları her eyalette aynı değildir. Örneğin California’nın belge şartları ile Florida’nın yıllık belge sistemi farklıdır. California’da belgenin zamanında ve iyi niyetle kabul edilmesi de önemlidir.

5. Eyaletler arası satışlar otomatik olarak vergisiz mi?

Hayır. Müşterinin başka eyalette bulunması tek başına yeterli değildir. Ürünün nerede teslim edildiği ve satıcının ilgili eyalette vergi toplama yükümlülüğü birlikte değerlendirilir.

Depodan teslim örneği: North Carolina’daki satıcının deposundan ürünü teslim alan Florida müşterisi için, genel NC sourcing kuralı satışın satıcının teslim yapılan işyerine bağlanmasıdır. Geçerli bir muafiyet yoksa yalnızca Florida adresi vergi muafiyeti sağlamaz.

Başka eyalete gönderim örneği: Satıcının ürünü diğer eyaletteki müşteriye göndermesi halinde teslim eyaletinin kuralları ve satıcının nexus durumu incelenir. Fiziksel varlık veya ekonomik faaliyet, kayıt ve tahsil yükümlülüğü doğurabilir. Başka eyalete ait bir resale belgesinin kabul edileceği de otomatik varsayılmamalıdır.

6. California, Florida ve North Carolina örnekleri

California: Seller’s Permit kopyası Resale Certificate yerine kullanılmaz. Belgede yeniden satış beyanı ve gerekli bilgiler bulunmalıdır; belirli durumlarda permit gerekmemesinin açıklaması kullanılabilir.

Florida: DR-13 Annual Resale Certificate yıllık sistemle düzenlenir. Normal yıllık belgeler 31 Aralık’ta sona erer; ekim ortasından itibaren yeni işyerlerine verilen belgeler için sonraki yıl sonuna kadar geçerlilik istisnası bulunur. Satıcı, güncel belge veya resmî yetkilendirme yöntemlerinden biriyle satışını belgelendirir.

North Carolina: Yeniden satış alımlarında E-595E veya rehberde belirtilen elektronik bilgiler kullanılabilir. Uygun yeniden satış alımları için çok eyaletli belge de kabul edilebilir; bu, belgenin bütün eyaletlerde ve bütün işlemlerde geçerli olduğu anlamına gelmez.

7. Marketplace üzerinden satış yapıyorsanız

Vergiyi platformun tahsil edip ödediği satışları doğrudan satışlardan ayrı izleyin. Platform raporları, sözleşme ve vergi sorumluluğunu gösteren kayıtları saklayın. Platform üzerinden satış yapmak, bütün kayıt veya beyan yükümlülüklerini otomatik kaldırmaz; California ve NC rehberlerindeki koşullar ve beyan satırları farklıdır.

8. Muhasebe kayıtlarında nelere dikkat edilmeli?

Vergiye tabi satışlar, yeniden satış muafiyetli satışlar, diğer muaf satışlar ve platform satışları ayrı izlenmelidir. Bankaya yatan net tutar, platform kesintileri nedeniyle toplam satışla aynı olmayabilir. POS veya muhasebe programındaki sıfır vergi ayarı, belgelendirilmiş muafiyetin yerine geçmez.

Her satışın hangi nedenle vergisiz olduğunu belgeleyin. Belgeleri eyaletin öngördüğü süre boyunca saklayın; denetim gibi durumlarda daha uzun süre gerekebilir. Evrensel tek bir saklama süresi veya beyan takvimi varsaymayın.

9. İşletme sahibi için son kontrol

Vergisiz satış yapmadan önce ürünün niteliğini, teslim yerini, kayıt yükümlülüğünü ve muafiyet dayanağını kontrol edin. Belgeleri eksik satışları inceleme listesine alın; geçmiş beyannamelerde düzeltme gerekip gerekmediğini işletmenize özel olarak değerlendirin.